Что такое общий режим налогообложения

Нюансы налогообложения

Все предприятия и ИП выступают в роли налоговых резидентов. Организации имеют право выбрать, какую систему налогообложения они будут использовать.

Сегодня в стране существует два формата налогообложения:

  • режим налогообложения общего назначения или ОРН;
  • специальные режимы налогообложения. Из них можно выбрать ЕСХН, УСН или ЕНВД.
    Какую систему выбрать, зависит от ряда параметров:
  • род деятельности (например, розничная торговля);
  • количество людей, работающих в штате;
  • размеры оборотов;
  • уровень дохода и т.д.

Самым выгодным считается специальный режим налогообложения. Ведь он дает ИП и другим организациям возможность оплачивать налоги на льготных условиях и с различными послаблениями. Однако не каждая компания соответствует тем условиям, которые требуются для задействования такой формы налогообложения. Если фирма не подходит под указанные в законодательстве условия, она должна функционировать в ОРН. По ней могут работать абсолютно любые предприятия и ИП.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

  • Самое важное преимущество — уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
  • Второй плюс — отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
  • И последний — ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Условия для принятия

Общий или традиционный режим налогообложения применяется по умолчанию. При условии, конечно, что предпринимателем не была отправлена заявка на переход в специальный формат налогообложения.

Обязательным условием для работы в ОРН являются:

  • доход компании, который составляет за девять месяцев более 45 млн. р., а также за год – свыше 60 млн. р.;
  • штат, в котором работает более 100 сотрудников;
  • стоимость базовых фондов – не выше 100 млн. р.

Налоги на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Общий режим налогообложения

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа — местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость — налоговый вычет) х размер доли х ставку. Где:

  • Кадастровая — это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
  • Налоговый вычет — это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
  • Размер доли — это доля имущества, принадлежащая ИП.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.

Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:

  • налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
  • 3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
  • декларация по транспортному налогу ежегодно;
  • отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
  • декларация по земельному налогу (ежегодно);
  • отчетность по НДС (ежеквартально);
  • справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
  • расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
  • отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
  • бухгалтерская отчетность (ежегодно);
  • иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.

В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.

Налог Тип отчета Сроки сдачи Формат
НДС КНД 1151001 До 25 числа ежеквартально Электронный
НДФЛ
  • Раз в год — до 30 апреля
  • В течение 5 дней с момента получения первой прибыли
Бумажный

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом. То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

ОСН - общая система налогообложения

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

  • Отчетность по страховым взносам;
  • Отчетность за работников;
  • Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
  • Учет кадров и зарплаты.

Кто и что платит

Поскольку в РФ предприятия и ИП могут самостоятельно решать, какую форму налогообложения им выбрать, нужно понимать какие налоги придется уплатить. Особенно это важно для тех, кто работает в ОРН. Рассмотрим более детально, какие налоговые изъятия и кто должен платить, работая по ОРН:

  • На прибыль. Должны платить российские и иностранные компании, работающие через постоянные торгпредства. Доход должен идти из внутригосударственных источников. Объект налоговых изъятий — прибыль налогоплательщика;
  • На добавленную стоимость. Его уплачивают фирмы и ИП. Объект изъятий – различная торговля (услуги, работа);
  • На собственность. Начисляется российским/иностранным компаниям, работающим через постоянные торгпредства в России, а также обладающим здесь имуществом. Объект налоговых изъятий – любая недвижимая/движимая собственность;
  • Акцизы. Его должны платить те, кто занимается реализацией подакцизного сырья и товаров. Здесь объект налоговых изъятий – подакцизные товары;
  • НДФЛ. Уплачивают физлица-налоговые резиденты, а также те, что получают доход из российских источников. Объект изъятий – полученный доход;
  • ЕСН. Его надлежит уплачивать лицам, которые осуществляют выплаты физлицам, а также ИП. В данном случае в роли объекта налогообложения выступают вознаграждения, а также выплаты, которые начисляются по заключенным гражданско-правовым договорам.
  • Налог, начисляемый на добывающую промышленную деятельность. Уплачивать его должны ИП, которые занимаются разработкой недр. В роли объекта налогообложения здесь выступают добытые полезные ископаемые.

Теперь становится понятным, какую форму уплаты налогов следует выбирать. Т.к. сразу видно, какую форму будет проще оплачивать в той или иной сфере деятельности.

Как видим, не все налоги нужно уплачивать, работая в ОРН. Лучше заранее знать, какое количество налогов следует заплатить, чтобы розничная торговля или любой другой вид деятельности не привлек ненужное внимание налоговой службы.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

  • За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
  • За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

Правильное определение прибыли

Чтобы знать, какую форму налога нужно заплатить, необходимо не только ориентироваться в законодательной базе, но и правильно вычислять получаемую прибыль.

Калькуляция и учет прибыли требует соблюдения нормативных базисов, существующих для определения доходов, а также систематизации расходных средств малых форм предпринимательства. Лучше опираться на НК, чтобы избежать ошибок в расчетах.

Предприниматель или организация определяют свой доход, основываясь на данных первичной документации и бумаг, используемых для ведения учета. Согласно им, заработанным доходом от реализации/сбыта/продажи товаров (например, розничная торговля), считается вся выручка, полученная от исполнения имущественных прав. При ее расчете необходимо учитывать все поступления, которые относятся к расчетам по реализованным товарам.

Помимо этого существуют такие доходы, как внереализованные. К ним относятся те поступления, которые были получены:

  • в виде отрицательной/положительной курсовой разницы, которая образовалась в результате скачка валюты;
  • от удельного участия в иных объединениях;
  • в виде средств, которые обязан уплатить должник по решению суда. Сюда входят суммы возмещений ущерба и убытков;
  • от аренды какой-либо собственности;
  • от предоставления прав авторской/интеллектуальной собственности;
  • как проценты от договорных займов, банковских счетов/вкладов, а также долговых обязательств, кредитов и т.д.

Доходы могут уменьшаться, но только на сумму расходов. Здесь подразумеваются экономически обоснованные затраты.

Что нужно знать о расходах в ОРН

Помимо доходов предприниматели должны правильно рассчитывать и собственные расходы. Под ними понимаются любые затраты, которые были предприняты для развития и увеличения объемов доходной части. По своему характеру расходы бывают:

  • реализационными/производственными;
  • внереализационными.

Необходимо акцентировать, что в бухгалтерском учете используется иная классификация расходов. Здесь они делятся, исходя из форм функционирования, на управленческие и коммерческие.

Достоинства и недостатки ОРН

К основным преимуществам работы в ОРН можно отнести то, что здесь отсутствуют ограничения для:

  • вида деятельности;
  • размера получаемой выручки;
  • числа сотрудников;
  • рабочих площадей;
  • имущества.

Что такое общий режим налогообложения

Помимо этого предприятие, которое несет убытки, может не палить налог, введенный на прибыль. Это позволяет уменьшить нагрузку налоговых изъятий в будущем на сумму полученного убытка. Также ОРН удобен при сотрудничестве с крупными компаниями, поскольку они выступают в роли плательщиков НДС и для них такое взаимодействие более выгодно.

Но не обошлось и без недостатков. Общий формат налогообложения является достаточно обременительным. Он предполагает дополнительные затраты на бухгалтера. Это все влечет повышенное внимание правоохранительных органов и налоговой к фирме. Поэтому, раздумывая над тем, какую форму налогообложения выбрать, нужно учитывать все «за» и «против».

Для кого подходит традиционный формат налогообложения

На сегодняшний день работать в общем режиме налоговых изъятий могут абсолютно любые фирмы и ИП. Для того чтобы руководствоваться ОРН, не нужно совершать ровным счетом никаких действий (в частности, собирать кучу документов). Как уже отмечалось раньше, переход на ОРН происходит автоматически. Нужна только государственная регистрация компании.

Данный режим обладает следующими особенностями, о которых нужно помнить, выбирая формат налогообложения:

  • минимальное количество налоговых льгот;
  • сложное ведение бухгалтерской учености, которая требует наличия профессионального бухгалтера в штате;
  • наличие большого количества налоговых изъятий.

Поэтому использовать ОРН могут лишь те предприятия, чей бизнес крепко стоит на ногах и может выдержать столь сильное налоговое давление. Для этого нужна высокая самоокупаемость организации.Смена режима на специальный возможна в только том случае, когда организация соответствует всем условиям перехода. И такой переход возможен лишь раз в год.

Подводя итоги

Хотя общая система налогообложения требует наибольших усилий при ведении налогового и бухгалтерского учета, многие предприятия и даже ИП делают выбор в пользу ОСНО. Причин этому может быть несколько: соотношение доходов и расходов по текущей деятельности позволяет минимизировать налоговые платежи, а контрагенты в некоторых случаях предпочитают сотрудничать только с плательщиками НДС.

Что такое общий режим налогообложения

ОРН представляет собой сложную структуру, которая требует ежеквартальной отчетности, успешного бизнеса и наличия в штате опытного бухгалтера (лучше нескольких). При этом негативные моменты в этом случае перевешивают достоинства режима. Поэтому малым предприятиям стоит хорошо обдумать, какое налогообложение будет лучше. В противном случае налоговая нагрузка может привести даже к банкротству и ликвидации компании.

Ссылка на основную публикацию