Как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физлиц

В какой форме возможно изменение срока уплаты налогов для физического лица

Для физических лиц предусмотрено изменение срока уплаты налогов в форме рассрочки или отсрочки. Если мы говорим об отсрочке, то она представляет собой перенос срока уплаты налога на более поздний. При этом при наступлении нового срока налог должен быть уплачен полностью и единовременно. Также одновременно с налогом налогоплательщик уплачивает одновременно и полностью начисленную за период отсрочки сумму пеней.

Рассрочка же предоставляется на определенный срок для поэтапного погашения задолженности по налогам и пеней, в соответствии с п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ.

Что значит «отсрочка по уплате налога»?

Правовые нормы, регулирующие вопрос предоставления отсрочки на уплату налога, приводятся в главе 8 НК РФ.

Субъекты хозяйствования имеют возможность получить такого рода поддержку со стороны государства как по одному, так и по ряду обязательных платежей, включая:

  • подоходный налог физических лиц;
  • налог на имущество физических лиц;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

Что касается юридических лиц, то в их случае такой перечень выглядит следующим образом:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • ЕНВД.

Важно понимать, что сумма рассрочки либо отсрочки ограничена действующим законодательством. Так, руководствуясь положениями статьи 64 обозначенного выше нормативного документа, необходимо подчеркнуть, что организации могут получить отсрочку на сумму, которая не превышает размер ее чистых активов. Если же на подобное послабление претендует гражданин России, то размер рассрочки не будет превышать стоимостное выражение его недвижимого имущества за исключением ситуации, когда изъять его нет возможности по юридическим соображениям.

Причины получения отсрочки

Правила предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита утверждены Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@. Так, чтобы изменить срок уплаты налогов, компания и предприниматель должны подать в уполномоченный орган следующие документы:

  • заявление (см. пример 2);
  • справку налогового органа по месту учета о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
  • справку налогового органа по месту учета о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых и инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
  • обязательство, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного кредита) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
  • копию устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
  • баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором он обратился по поводу изменения срока уплаты налога;
  • поручительство, предусмотренное ст. 74 НК РФ, если основаниями для отсрочки или рассрочки федеральных налогов служат: угроза банкротства, невозможность единовременной выплаты налога в силу имущественного положения или если производство и реализация товаров (работ, услуг) лицом носит сезонный характер (заверенную в установленном порядке копию договора поручительства либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем — региональных и (или) местных налогов);
  • непосредственно документы, подтверждающие наличие оснований на получение отсрочки или рассрочки.

Пример 2.

          ЗАО "Актив"                  В Управление ФНС России по г. Москве
109542, г. Москва,
Рязанский просп., д. 86, корп. 1
Тел: (4912) 121212
ОГРН 1076234000715
ИНН/КПП 7708044472/770001001
27.04.2009 N 2009/04-12
---------- ----------
Заявление
о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита,
инвестиционного налогового кредита
ЗАО "Актив", ИНН 7708044472, 109542, г. Москва, Рязанский просп., д. 86,
---------------------------------------------------------------------------
(полное наименование организации и ее ИНН и юридический адрес или Ф.И.О.
физического лица, ИНН, адрес места жительства)
корп. 1 авансового платежа по налогу на прибыль
------- прошу изменить срок уплаты ----------------------------------------
(наименование налога(ов), сбора(ов),
а также пени)
за II кв. 2009 г. "производство носит сезонный характер"
------------------------------------------------------------------- в сумме
300 000 руб. 3 месяца
------------------- на срок --------------- по основанию(ям) и на условиях,
5 2 64
оговоренных(ым) подпунктом(ами) -- пункта(ов) -- статьи(ей) -- части первой
Налогового кодекса Российской Федерации.
печать
ЗАО "Климов"
Климов
Подпись руководителя организации (физического лица) -------------------

Справка. Право принимать решение о переносе сроков уплаты налогов имеют:

  • по федеральным налогам (НДС, акцизы, ЕСН, налог на прибыль и т.д.) — ФНС России;
  • по региональным и местным налогам (налог на имущество и транспортный) — территориальные налоговые инспекции;
  • по налогам, которые платят на таможне, — Федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения.

Судебно-арбитражная практика. Требование о предоставлении справки налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов (следует отметить, что Решением ВАС РФ от 21.01.2008 N 14430/07 данный подпункт признан не соответствующим НК РФ и недействующим).

Не стоит также забывать, что копию соответствующего заявления компания и предприниматель в течение пяти дней должны направить в налоговый орган по месту своего учета.

В течение месяца после получения заявления уполномоченный орган принимает решение об отсрочке (рассрочке) уплаты налога или об отказе в этом, согласовав его с финансовыми органами.

По ходатайству компании уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы фискальной задолженности. В течение пяти дней со дня принятия решения его копия представляется в налоговый орган по месту учета организации.

При отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК РФ, уполномоченный орган не вправе отказать компании в отсрочке или рассрочке в пределах суммы причиненного ей ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного ею госзаказа.

В решении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть указаны:

  • сумма задолженности;
  • налог, по уплате которого предоставляются отсрочка или рассрочка;
  • сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов;
  • документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Кроме того, в решении фиксируется дата, с которой оно вступает в силу. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до момента вступления в силу решения включаются в сумму задолженности.

Если же чиновники отказали компании в отсрочке или рассрочке, они должны мотивировать свое решение.

Тем не менее каким бы ни было решение, уполномоченный орган должен направить его в трехдневный срок после принятия в адрес организации и налогового органа по месту ее учета.

Следует отметить, что при возникновении разногласий по вопросам предоставления отсрочки или рассрочки суды часто встают на сторону бизнеса.

Судебно-арбитражная практика. Бездействие налогового органа, выразившееся в оставлении без рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки по уплате налога, незаконно (Постановления ФАС Уральского округа от 21.01.2008 N Ф09-11304/07-С3 и ФАС Уральского округа от 21.04.2008 N Ф09-2507/08-С3).

Тем более что не допускается отказ заинтересованному лицу в отсрочке по уплате налогов в пределах суммы недофинансирования при отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.02.2008 N А19-11457/07-Ф02-9913/07).

«После принятия решения о предоставлении рассрочки (отсрочки) налоговых обязательств орган налоговой службы по месту регистрации организации заключает с ней договор о рассрочке (отсрочке). В документе должны быть название и вид платежа, коды бюджетной классификации, сумма рассроченного (отсроченного) налогового обязательства, срок рассрочки (отсрочки), сроки уплаты отмеченных сумм, права и обязанности налогоплательщика и налогового органа, условия действия принятого решения и заключенного договора.

Срок действия договора начинается с даты его заключения. С этого момента пеня на рассроченные (отсроченные) суммы не начисляется. В соответствии с п. 3.9 Порядка рассрочки и отсрочки, если договор заключается позднее дня принятия соответствующего решения, то такое решение является основанием для отмены пени и штрафных санкций, начисленных за несвоевременную уплату согласованного налогового обязательства, сумма которого подлежит отсрочке (рассрочке), за период от начала действия рассрочки (отсрочки) до даты подписания договора.

В случае внесения в договор изменений или дополнений они должны быть утверждены подписями и печатями должностных лиц участников договора».

«К сожалению, практика показывает, что нормы НК РФ, предоставляющие налогоплательщику право и возможность получить в тяжелой финансово-экономической ситуации послабление (рассрочку, отсрочку) по уплате налогов, на самом деле не действуют или действуют далеко не всегда. Возможно, когда речь идет о крупнейших предприятиях и суммах в миллиарды рублей, этот механизм можно заставить работать.

В случаях, касающихся средних предприятий, не приближенных к чиновникам, это маловероятно. Рассмотрим реальную ситуацию, с которой столкнулась организация, пожелавшая получить рассрочку по уплате НДС в связи с невозможностью зачесть в счет предстоящих платежей сумму налога, подлежащую к возмещению.

Как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физлиц

Напомним, с 1 января 2007 г. был изменен порядок возмещения НДС.

Согласно старой редакции ст. 176 НК РФ разница, возникшая по итогам налогового периода между суммой вычетов и общей суммой налога и подлежащая возмещению, направлялась в течение трех календарных месяцев на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов. Зачет инспекторы производили самостоятельно. По истечении трехмесячного срока сумма, которая не была зачтена, возвращалась налогоплательщику по его письменному заявлению (см. пример 3).»

Пример 3. По данным расчета НДС за месяц (квартал) компании, сумма к возмещению из бюджета составила 1000 руб. Организация написала заявление о том, чтобы эту сумму направили в зачет уплаты налога в следующих периодах. Это позволило избежать налоговой проверки. В следующем месяце (квартале) компания рассчитала к уплате налог в размере 1500 руб.

Это было очень удобно и организациям, и налоговым инспекциям.

С вступлением в силу в 2007 г. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ ситуация изменилась: теперь после сдачи налогоплательщиком декларации инспекция при проведении камеральной проверки оценивает обоснованность суммы, заявленной к возмещению. В течение семи дней по итогам проверки, если не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган принимает решение о возмещении соответствующих сумм.

Пример 4. По данным расчета НДС за месяц (квартал) компании, сумма к возмещению из бюджета составила 1000 руб. После подачи декларации начинается камеральная проверка с истребованием документов по НДС за этот период, которая проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации. То есть если декларация за I квартал 2009 г.

Подача заявки на отсрочку уплаты налога

Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.

Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:

  • заявление с запросом о получении отсрочки;
  • сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
  • справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
  • список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
  • обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
  • сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.

Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.

Как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физлиц

Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:

  • существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
  • у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
  • за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.

Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.

Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:

  • объем обязательств перед государственной казной;
  • список платежей и взносов, по которым такое право получено;
  • информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
  • информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.

Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.

Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.

Какие документы необходимо подготовить для получения отсрочки по налогам

  • получение юридическим лицом ущерба по обстоятельствам непреодолимой силы;
  • отсутствие бюджетного финансирования, за счет которого предполагалось покрыть задолженность;
  • наличие угрозы банкротства, которое может быть вызвано по причине выплаты в бюджет обязательных платежей;
  • производство товаров либо услуг по сезонному принципу;
  • участие в правоотношениях, которые позволяют получить отсрочку по уплате налога.

Как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физлиц

Интересует отсрочка по платежам федерального значения? Вам следует обращаться в ФНС. При этом заявление об отсрочке уплаты налогов и остальная документация передается в службу. Если вас интересует возврат суммы излишне уплаченного налога в таком случае, вам также необходимо подавать заявление в налоговую службу, приложив ваши реквизиты для переведения вам возвращенных денежных средств.

Заявление об отсрочке уплаты налогов

Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога следует подать в налоговые службы заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога, образец которого можно найти в интернет ресурсах или заказать составление у нашего профессионала, ведь найденное не будет учитывать индивидуальную особенность Вашего случая.

В случае отказа налогового органа, вам потребуется подача жалобы в налоговый орган. Налоговая система сложна для человека ни разу, не сталкивающегося с ней. Например, начинающему предпринимателю первым делом приходит вопрос: какая система налогообложения выгодней, как отсрочить платеж по налогу, имею ли я право на льготу и возможность освобождения от налога (подробнее по ссылке) вместо его уплаты. На этот и многие другие вопросы есть ответы, которые даст Вам наш адвокат.

Заявление предоставляется в письменном виде, в нем указывается:

  • сумма налога – общая;
  • какие сборы уплачивает субъект;
  • есть ли штрафы или санкции;
  • сумма пени, которая должна быть уплачена;
  • сроки.

    К заявлению прилагается еще и определенный пакет документов, в который входит анализ финансового состояния, подтверждающие документы о существовании факторов невыплаты обязательств по налогообложению или возможность их возникновения. График выплат по отсрочке и прогноз доходов фирмы.

   При подаче заявления, вам необходимо убедится, что у вас отсутствуют причины для отказа в предоставлении отсрочки в уплате налогов. Помните, отсрочка не будет вам предоставлена если:

  • против заявителя уже возбуждено уголовное дело по статье предусматривающей уплату налогов;
  • против заявителя возбуждено исполнительное производство по части взыскания налогового сбора;
  • у налогового органа будут иметься основания полагать, что рассрочка или отсрочка не приведут к погашению задолженности перед государством;
  • не прошло 3 года с того момента, как налоговый орган вынес решение по отказу в предоставлении рассрочки лицу, подавшему заявление.

ИП доступна отсрочка уплаты налога УСН, за которой следует обратиться в органы, передав документы. А фирмам доступна отсрочка по уплате НДФЛ, если конечно это невыплата налога в бюджет с заработной платы сотрудников. Вы можете предоставить пакет документов в налоговый орган как лично, так и через своего представителя.

  • НДФЛ;
  • Налог на имущество физических лиц;
  • Земельный налог;
  • Транспортный налог

Согласно общим правилам, определенным в п. 1 ст. 64 НК РФ, обычно отсрочка или рассрочка по налогу предоставляется на срок, не превышающий один год. Исключение составляют только федеральные налоги, зачисляемые в федеральный бюджет, в число которых вышеперечисленные налоги не входят.

Проверьте, нет ли у вас причин, которые могут исключить возможность получения рассрочки или отсрочки по уплате налога.

Данные причины указаны в Налоговом Кодексе РФ (см. п. 1 ст. 62), согласно которому срок уплаты налога не может быть изменен при наличии следующих обстоятельств:

  1. Если в отношении вас возбуждено уголовное дело по нарушению налогового законодательства;
  2. Если в отношении вас ведется производство по делу о налоговом правонарушении или о нарушении в области сборов;
  3. Если налоговый орган имеет достаточные основания полагать, что предоставление вам отсрочки или рассрочки будет использовано для сокрытия ваших денежных средств или принадлежащего вам подлежащего налогообложению имущества;
  4. Так же не предоставляется отсрочка или рассрочка, если налоговый орган располагает информацией относительно вас, что вы собираетесь сменить место своего постоянного проживания на другую страну;
  5. Если в течение трехлетнего периода до подачи заявления о предоставления отсрочки или рассрочки налоговый орган выносил решение о прекращении предоставленной ранее рассрочки или отсрочки в связи с тем, что с вашей стороны были нарушены условия ее предоставления.
  1. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога. Заявление подается в письменном виде, в нем необходимо указать ваше ФИО, адрес места жительства, ИНН (при наличии), вид и сумму налога, по которому вы просите рассрочку или отсрочку, срок предоставления отсрочки (рассрочки) и основания для ее предоставления;
  2. Необходимо представить справки из банков об остатках денежных средств на каждом счете и выписки по каждому счету о ежемесячных оборотах денежных средств за предыдущие шесть месяцев перед подачей заявления;
  3. Отдельным документом представляется ваше обязательство о соблюдении условий, на основании которых предоставляется рассрочка или отсрочка. График погашения задолженности также прилагается;

Данный список не исчерпывающий, НК РФ (п. 5.1 ст. 64) требует в некоторых случаях, в зависимости от имеющихся оснований для предоставления отсрочки или рассрочки представить дополнительные документы, в том числе:

  • Если основанием для отсрочки является стихийное бедствие – вам потребуется представить Заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, которые послужили основанием для вашего обращения за представлением рассрочки или отсрочки по уплате налога. Также потребуется Акт оценки ущерба, причиненного вам в результате обстоятельств непреодолимой силы. Акт должен быть составлен органом исполнительной власти или организацией, уполномоченной в области гражданской обороны и защиты населения и территории от ЧС;
  • Если основанием для вашего обращения за рассрочкой послужило ваше имущественное положение, потребуется представить сведения о принадлежащем вам на праве собственности недвижимом и движимом имуществе. Нет необходимости представлять документы на имущество, на которое в соответствии с действующим законодательством не может быть обращено взыскание;

Если вы обратились в налоговый орган за получением рассрочки по причине невозможности единовременной уплаты налога по требованию (см. последний подпункт п. 2 данной статьи), налоговый орган в обязательном порядке потребует представления банковской гарантии.

В некоторых случаях для обеспечения возврата налоговой задолженности налоговый орган может потребовать представления поручительства или оформления залога на имущество (см. п. 5.3 ст. 64 НК РФ и п. п. 12, 19 Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами).

Как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физлиц

Предоставление рассрочки или отсрочки по уплате налогов может быть не только на основании федерального законодательства, но также и на основании законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (см. п. 12 ст. 64 НК РФ). В местном и региональном законодательстве могут быть предусмотрены дополнительные основания и другие условия для предоставления отсрочки или рассрочки, они будут действовать на погашение региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

Налогоплательщик вправе передать заявление и документы в налоговый орган как лично, так и через представителя, имеющего доверенность с соответствующими полномочиями (см. п. 1 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ). Ваше заявление будет рассмотрено в течение 30 рабочих дней, согласно п. 6 ст. 64 НК РФ и п. 15 Порядка.

При отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки, согласно п. 9 ст. 64 НК РФ, вы можете обжаловать данное решение в вышестоящем налоговом органе или через судебную инстанцию.

При необходимости он имеет право переложить данную обязанность на руководителя территориального ИФНС.

Следующим изменением является возможность рассрочить любую сумму налога при имеющихся на то основаниях.

Перечень данных предприятий указан в НК РФ:

  1. Прежде всего это сельскохозяйственное производство:
  • Растениеводство;
  • Звероводство;
  • Развод прудовой рыбы;
  • Производство растительных жиров;
  • Консервная и сахарная промышленность;
  • Мясные и молочные комбинаты.
  1. Также данное послабление используют предприятия по добыче и заготовке природных и минеральных ресурсов:
  • Заготовка древесины;
  • Лесное хозяйство;
  • Добыча и заготовка торфа;
  • Добыча ценных металлов.
  • Транспортное хозяйство, используется отсрочка:
  • С целью перевозки груза и пассажиров в районы с ограниченной навигацией;
  • В область Крайнего Севера.
Список оснований для получения отсрочки.

Как написать заявление?

Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:

  • название и реквизиты адресата;
  • наименование самого документа;
  • реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
  • обозначить форму изменения периода выплаты;
  • определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
  • обозначить существующие основания для получения послабления;
  • поставить дату составления заявления и подпись заявителя.
Как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физлиц
Образец заявления на получение отсрочки по уплате налога

В Межрайонную ИФНС№ 31 России

по Свердловской области

г. Екатеринбург, ул. Мичурина,239.

От ООО «…»

Как узнать имеете ли вы право на рассрочку или отсрочку по уплате налогов

Все случаи, при наступлении которых вы имеете право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов, перечислены в НК РФ (пп. 1, 3, 4, 7 п. 2 и п. 5.1 ст. 64):

  • Если налогоплательщику причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, в том числе стихийного бедствия или технологической катастрофы;
  • Если в результате единовременной уплаты налога в полном объеме у налогоплательщика возникает угроза банкротства или появляются признаки несостоятельности;
  • Если имущественное положение налогоплательщика не дает возможности единовременно уплатить всю сумму налога. При этом в расчет не включается имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание;
  • Если положение налогоплательщика не позволяет единовременно и в срок, указанный в требовании об уплате налогов оплатить всю сумму налогов, сборов, пеней, страховых взносов и штрафов по причине наличия определенных условий. В этом случае отсрочка предоставлена быть не может и предоставляется только рассрочка, в соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ.

Важно! Согласно п. 4 ст. 64 Налогового кодекса РФ, при предоставлении отсрочки или рассрочки по всем перечисленным выше обстоятельствам, за исключением первого, налогоплательщик обязан выплатить проценты, которые будут начислены на всю сумму налоговой задолженности. Процентная ставка, согласно которой начисляются проценты, равна половине ставки рефинансирования, которая действует в период действия рассрочки или отсрочки по налогам.

Чему равна ставка рефинансирования Банка России

В соответствии с Информацией Банка России от 27 октября 2017 года и согласно Указанию Банка России № 3894-У от 11 декабря 2015 г., ставка рефинансирования с 1 января 2016 года принимается равной значению ключевой ставки Банка России. Ключевая ставка БР равна 8,25%.

Следует обратить внимание, что не каждая организация вправе перенести установленный срок уплаты налога. Статьей 62 НК РФ определены обстоятельства, исключающие такую возможность. Так, компания не сможет отсрочить дату уплаты налога, если в ее отношении:

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
  • имеются достаточные основания полагать, что она воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

Если вышеперечисленное организацию и ее должностных лиц не касается, можно подумать о получении отсрочки и рассрочки по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  1. причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
  3. угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
  4. если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  5. если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ.

Справка. Перечень видов деятельности с сезонным характером работ утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382;

  1. при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных ТК РФ.

При этом если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в п. п. 3, 4 и 5, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в течение периода отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (см. пример 1).

Пример 1. Деятельность ЗАО «Актив» носит сезонный характер. Поэтому компания получила отсрочку по уплате налога на прибыль в размере 300 000 руб. сроком на 6 месяцев. Ставка рефинансирования за все время отсрочки не менялась и составляла 12,5 процентов годовых.

300 000 руб. x 12,5% x 1/2 x 6 мес. : 12 мес. = 9375 руб.

300 000 руб. x 12,5% x 1/300 x 180 дн. = 21 600 руб.

Как получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов физических лиц

Справка. По решению Совета директоров Банка России с 24 апреля 2009 г. ставка рефинансирования составляет 12,5%.

Если же отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в п. п. 1 и 2, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Послабления по федеральным налогам

В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.

Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.

Заключение

Налогоплательщик, заключивший договор с налоговой обязан соблюдать все его условия и выполнять свои обязанности.

В противном случае он рискует потерять свои залоговые активы, так как налоговая вправе прервать соглашение в случае его несоблюдения и открыть производство по взысканию задолженности и переводу имущества в собственность государства.

Таким образом, при наличии веских оснований каждый налоговый агент может получить от государства поддержку в виде отсрочки по платежам в бюджет. В данной ситуации необходимо знание правил и процедур для получения такого права.

Ссылка на основную публикацию